营改增后电影基金如何缴纳

Ⅰ 国家电影事业发展专项资金上缴的实施细则

第一章总则第一条根据国务院批准的《关于明确电影票价管理权限和建立国家电影事业发展专项资金的通知》第二部分第六条的规定，特制定本细则。第二条凡县（含县）以上城市电影院，以及对外营业出售电影票的影剧院、礼堂、开放俱乐部等，均为国家电影事业发展专项资金（以下简称国家电影专项资金）的义务缴款单位。第二章国家电影专项资金的缴款上划第三条缴款单位上缴国家电影专项资金，通过供给影片的电影发行放映公司，逐级汇总上缴：
一、各缴款单位于每月终了五日内（缴款期限的最后一天如遇公假日顺延，下同），将应缴纳的国家电影专项资金（扣除其应缴纳的营业税后）填制银行信汇委托书或支票，通过当地开户银行汇划供给影片的发行放映公司；
二、供给影片的电影发行放映公司，将上缴的国家电影专项资金核实汇总后，于每月终了十五日内汇往省（区、市）财政厅（局）指定的国家电影事业发展专项资金省、自治区、直辖市及重庆市、广州市管理委员会（以下简称国家电影专项资金省级管委会）开户银行的“国家电影专项资金”专户；
三、国家电影专项资金省级管委会，将上缴的国家电影专项资金核实汇总后，于每月终了三十日内汇往财政部指定的中国工商银行北京市东城区东四分理处国家电影事业发展专项资金管理委员会（帐号：144601—11）国家电影专项资金专户。第三章缴款书的填制第四条缴款单位在上缴国家电影专项资金办理银行信汇的同时，须填写国家电影事业发展专项资金缴款书（以下简称国家电影专项资金缴款书，附国家电影专项资金缴款书式样），国家电影专项资金缴款书由国家电影事业发展专项资金管理委员会（以下简称国家电影专项资金管委会）统一印制，并委托各省级电影发行放映公司转给各级向缴款单位供片的电影发行放映公司，负责分发到各缴款单位。第五条缴款单位须详细填写缴款单位编号（由国家电影专项资金管委会统一下达的缴款单位编号），缴款日期，缴款、收款单位全称、帐号，汇出、汇入地点（何省、何市和县），汇出、汇入银行名称，国家电影专项资金所属时间、缴款期限、缴款金额等各项，并与银行信汇委托书内容一致相符。第六条国家电影专项资金的计算，根据当月放映日报不包括短片专场和儿童片票价的观众人次统计（如二部以上影片联场售票放映，则每部影片折合一个人次计算，双人座则每部影片按二个人次计算），按观众人次乘以五分钱（国家重点扶持的贫困县的放映单位，按观众人次乘以二分钱），从放映收入中提取。
缴款单位应按放映收入全额缴纳营业税后，再由放映收入中提取上缴的国家电影专项资金。第七条缴款单位需按规定期限上缴国家电影专项资金，超过期限的从滞纳之日起按每日5‰加收滞纳金，并将应缴的滞纳金额填写在国家电影专项资金缴款书内一并上缴。第八条国家电影专项资金缴款书共分四联，缴款单位在通过开户银行办理信汇国家电影专项资金的同时，将国家电影专项资金缴款书第二联寄往供给影片的电影发行放映公司存查；第三联报国家电影专项资金省级管委会备查；第四联报国家电影专项资金管委会（北京东四礼士胡同129号，邮政编号100010）备案。第四章有关帐务处理第九条国家电影专项资金系经国家批准集中的专款，各缴款单位上缴的国家电影专项资金，在所得税前列支。免缴教育费附加、能源交通重点建设基金和预算调节基金。第十条为反映在所得税前列支的国家电影专项资金，在国营电影发行放映企业会计制度的会计科目，增设“310国家电影事业发展专项资金”科目，核算由电影放映收入中提取上缴的国家电影专项资金；在会计报表影会02表利润表，教育费附加（32行）”下，增设“减：国家电影事业发展专项资金33行）”，反映从电影放映收入中减少应上缴的国家电影专项资金。第五章监督检查第十一条国家电影专项资金省级管委会要加强对各缴款单位及时足额上缴国家电影专项资金的监督检查，并授权供给缴款单位影片的电影发行放映公司，根据各缴款单位送来存查的国家电影专项资金缴款书第二联，对各缴款单位上缴的国家电影专项资金进行核实检查。必要时由国家电影专项资金管委会或国家电影专项资金省级管委会，随时派出审计人员进行抽查。

Ⅱ 代理记账：营改增后代销手续费如何缴纳增值税

答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：
1.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税，不征收营业税。
《国家税务总局关于代销手续费征收流转税问题的批复》（国税函〔1996〕611号）规定，大连市果品批发交易市场（以下简称受托方）为货主（以下简称委托方）代销货物，并按销售额的一定比例收取代销手续费。对这一经营行为，根据现行增值税法法规，受托方（代销方）为委托方代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方取得的全部价款，均应当征收增值税，不得抵减按销售额的一定比例提取的代销手续费；又根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的法规，受托方从销货款中提取的代销手续费，是其从事“服务业—代理”业务而向委托方收取的价款，属于营业税的征税范围，应当按规定征收营业税。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（一）项规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
根据上述规定，代销货物，并按销售额的一定比例向委托方收取代销手续费，对这一经营行为，代销货物视同销售行为，但价外费用是销售时向购买方收取的，并非向委托方收取，不属于价外费用。按国税函〔1996〕611号理解，营改增前，虽是向供货方收取，但也不属于平销返利行为，营改增后，仍不属于平销返利销售，营改增前为兼营行为，营改增后仍应为兼营行为。

Ⅲ 电影票房分账收入如何纳税

电影发行中涉及到上游：电影制片方和发行方，下游：院线和影院四方利益的分配，一般参照45：:55的比例分账。
一、下游：放映院线就票房收入缴纳营业税，适用文化业3%的比例，每百元的票房收入扣除5%的电影发展专项基金，3.3%的营业税金及附加，且票房提取的国家电影发展专项基金不得在营业税前扣除（财税2009年111号文）。
政策优惠：农村取得的电影放映收入免征营业税。
二、电影发行单位的发行收入、片租收入及版权转让收入免征营业税。
1、发行收入：及电影发行方从电影放映方取得的发行分成收入。
2、片租收入：按合同、协议约定的租价或定额向放映方出租影片所取得的片租收入,应按服务业——租赁业征税。
3、转让版权收入：应按转让无形资产缴纳营业税。
三、营改增的影响：财税2011（111号文）：转让商标、商誉和著作权的业务活动属于文化创意服务中的商标著作权转让服务，纳入增值税。

Ⅳ 基金投资影视怎么纳税

企业所得税按15%缴纳。
规定，制片商取得的影视作品的发行收入统一按照广播影视节目作品发行服务计提销项税额，适用税率6%，由制片方向投资方开具增值税专用发票，制片方作为库存商品备抵。
投资方转让收益权取得的收入，应作为制片方的营业成本，由投资方按照销售无形资产其他权益性无形资产项目计提销项税额，并向制片方开具增值税专用发票。

Ⅳ 电影院增值税怎么缴税

1.混合经营：为方便消费者，电影院内设小卖部出售休闲食品，“营改增”试点前，按混合销售行为一并缴纳营业税。营业税暂行条例实施细则第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本条例第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。该文件明确，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。因此，在“营改增”试点前，电影院将售票收入、销售货物收入一并按“文化体育业”3%的税率申报营业税是有政策依据的。

而在“营改增”试点后，不再有销售货物和提供劳务视同混合销售行为的税务处理规定。财税〔2013〕37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额。未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第33号）第三条规定，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。除国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人资格认定具体程序，按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）相关规定执行。

根据上述规定，从2013年8月1日起，电影院按国家税务总局令第22号相关规定办理一般纳税人资格认定手续。如认定为一般纳税人，销售货物应按17%税率计算增值税，售票收入按6%的税率计算增值税。

例如，2013年7月，某市环宇影城经当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013年8月实现电影票房收入318万元（不含预售电影票收入），出售食品收入58.5万元。本月购进货物（均为不含税价款）中，食品25万元、电影器材8万元和电费7万元，均取得增值税专用发票，并于当月通过认证。8月应缴纳增值税＝318÷1.06×6%＋58.5÷1.17×17%－（25＋7＋8）×17%＝18＋8.5－6.8＝19.7（万元）。会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）197000

贷：应交税费——未交增值税197000。

实际缴纳时，

借：应交税费——未交增值税197000

贷：银行存款197000。

2.预售票收入：财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和现代部分服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，增值税纳税义务时间为，纳税人提供应税服务并收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中收讫销售款项，指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。上述规定强调的是已提供应税服务，才发生纳税义务。影院预收票房收入，尚未提供应税服务，也就不存在增值税销项税的计算，应在提供应税服务完成时确定纳税义务时间。